結(jié)合市場環(huán)境和政策傾向，蘇州思睿晶信息科技有限公司早就預(yù)料到了今年高企的低通過率。在此蘇州思睿晶信息科技有限公司為您做一個的分析。

　　委托外部研究開發(fā)費用：難點 委托外部研究開發(fā)費用，是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)服務(wù)機構(gòu)和機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。中小型申報企業(yè)由于設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)力量薄弱，一般會與研究院、高校等科研機構(gòu)合作開展研究開發(fā)活動，與其簽訂相應(yīng)的委托開發(fā)合同或合作協(xié)議。應(yīng)對措施 ：a.重點檢查管理費用明細賬、與委托外部研究開發(fā)費用相關(guān)的明細賬，委托外部研究開發(fā)費用的合同或協(xié)議 付款憑證；針對研究開發(fā)項目工作內(nèi)容、協(xié)議條款、協(xié)議金額等向受托方進行函證，確認其發(fā)生的真實性及金額的準(zhǔn)確性；關(guān)注并確認是否為關(guān)聯(lián)，如果為關(guān)聯(lián)，發(fā)生金額應(yīng)按照立原則確定。 b.復(fù)算檢查委托外部研究開發(fā)費用，是否按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研究開發(fā)費用總額。 其他費用：難點 其他費用與研究開發(fā)項目相關(guān)性、真實性、完整性的認定，存在較大錯報風(fēng)險。應(yīng)對措施 a.重點檢查管理費用明細賬、費用分攤表，確認費用支出與研究開發(fā)項目的相關(guān)性及費用分攤的合理性。 b.關(guān)注如辦公費、通訊費、申請維護費、研究開發(fā)費等其他費用，是否屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的，是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他費用的情形。 c.檢查相關(guān)費用的核準(zhǔn)和支付是否符合企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)定，是否與原始憑證相符。 d.復(fù)算檢查列報的其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的10%。 復(fù)核研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例 ：難點 《企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)認定必須滿足近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的一定比例。因此，申報企業(yè)為了達到標(biāo)準(zhǔn)可能虛列研究開發(fā)費用，擴大研究開發(fā)費用總額。應(yīng)對措施 ：a.獲取經(jīng)具有企業(yè)認定資質(zhì)的事務(wù)所審計的，近三個會計年度的審計報告和財務(wù)報表。 b.復(fù)算加計近三個會計年度的銷售收入總額。《企業(yè)認定申請書》填報說明表明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和；復(fù)算加計近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額。 c.復(fù)算研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致；復(fù)算在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。

　　技術(shù)部門的工作重點：1、設(shè)立研究開發(fā)項目，研究開發(fā)項目的確定著眼于企業(yè)的長期發(fā)展計劃，并結(jié)合企業(yè)近幾年的研發(fā)項目和將要進行研發(fā)項目，以及企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品等考慮，同時必須考慮相關(guān)的成果轉(zhuǎn)化。2、*項目的研發(fā)文件，企業(yè)進行的每個項目應(yīng)有相關(guān)立項文件，包括項目立項報告、申請書、可行性研究報告等。財務(wù)部門的工作重點。1、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)核算體系執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，隨時更新，保證符合的認定的要求。實施研發(fā)部門財務(wù)監(jiān)督，實現(xiàn)項目單核算，定期整理、測算。如：研發(fā)費用中人員費用的歸集；產(chǎn)品（服務(wù)）開具的與產(chǎn)品一致性、真實性等。2、研究開發(fā)費用的歸集與核算是一項基礎(chǔ)性工作，它不僅關(guān)系到高新認定通過，還涉及計算企業(yè)所得稅研發(fā)費用的加計扣除問題，對企業(yè)的利益有很大的影響。3、在日常核算中，企業(yè)可考慮在“管理費用"明細賬下設(shè)“研發(fā)費用"明細賬，按各“研發(fā)項目"歸集核算“內(nèi)部研究開發(fā)投入"和“委托外部研究開發(fā)投入"。如上所歸集的全部研發(fā)費用就在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請認定材料時要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既可以便于申請認定時注冊的審計核對，也有利于計算應(yīng)納稅所得額時研發(fā)費用的加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)審核起來也方便。人事部門的工作重點，設(shè)立的科技、研發(fā)人員名冊，并簽訂勞動合同，繳納社會。在支付科研人員人工費時，要考慮與個稅申報相一致。提供企業(yè)對研發(fā)部門研發(fā)人員成果的績效考核制度，更大激勵研發(fā)人員研發(fā)積性。人事部門應(yīng)及時將情況告知財務(wù)部門，便于財務(wù)部門進行項目核算。保存企業(yè)科技人才、研發(fā)人員相關(guān)材料，如：人員的勞動合同 等。部門之間的工作銜接，企業(yè)認定不是企業(yè)單一部門的工作，而是需要企業(yè)各個部門合作才能完成。在日常工作中，企業(yè)需要設(shè)立一套*的制度對部門業(yè)務(wù)做出規(guī)定。制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃對經(jīng)營領(lǐng)域進行長期安排、確立知識產(chǎn)權(quán)規(guī)劃，確保企業(yè)未來三年持續(xù)獲得有效知識產(chǎn)權(quán)、確立研發(fā)部門及組織管理制度規(guī)范體系，*研發(fā)生產(chǎn)管理、對科研人員及研發(fā)人員管理進行系統(tǒng)安排、建立科學(xué)的用工機制，確保人員比例達標(biāo)、對研發(fā)項目進行合理規(guī)劃，確立研發(fā)整體制度、健全研發(fā)費用核算體系，確保研發(fā)費用達標(biāo)、及時準(zhǔn)備園區(qū)、科技、稅務(wù)部門要求的材料，并杜絕自相矛盾。

　　設(shè)計費用 ：審計難點 設(shè)計費用，是指為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。部分申報企業(yè)由于設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)較簡單、研究開發(fā)人員力量薄弱，經(jīng)常會將一些新產(chǎn)品或新工藝的設(shè)計外包，且不少企業(yè)并未與外包單位簽訂相應(yīng)的合同，或者簽訂的合同還包括了申報研究開發(fā)項目以外的其他項目的設(shè)計費用。從而較難確定設(shè)計費用的合理性，且外包性質(zhì)的設(shè)計費用容易與委托外部研究開發(fā)費用混淆。應(yīng)對措施 ：a.重點檢查管理費用明細賬－研究開發(fā)費用明細科目，檢查設(shè)計費用支出的、付款申請審批單據(jù)，確認設(shè)計費用發(fā)生的合理性、真實性及準(zhǔn)確性。 b.對于外包設(shè)計費，應(yīng)重點檢查合同、協(xié)議、付款憑證、，并分析合同、協(xié)議的實質(zhì)性內(nèi)容，判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設(shè)計而發(fā)生的費用；若合同或協(xié)議實質(zhì)表明，外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機構(gòu)進行實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則應(yīng)歸屬于委托外部研究費用，應(yīng)要求被審計單位據(jù)實調(diào)整并列報。 c.注冊應(yīng)走訪被審計單位的設(shè)計、研究開發(fā)部門，或向外包單位進行函證確認，以正確區(qū)分外包設(shè)計費和外包研究開發(fā)費，必要時，應(yīng)考慮利用工作。

　　研發(fā)費用直接投入核算核算難點 《工作指引》中較明確規(guī)定了直接投入的開支范圍，但企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費中的材料費品種繁多，部分領(lǐng)料單上亦未寫明具體用于什么研究開發(fā)項目，直接投入的認定和分配缺乏可靠的依據(jù)。 此外，很多申報企業(yè)特別是中小型企業(yè)以前年度并沒有立設(shè)置研發(fā)費用科目，發(fā)生的研發(fā)費分別記載于不同的會計科目，如實驗車間成本、管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、在建工程、專項應(yīng)付款等，而不同會計科目之間又不存在對申報明細表而言的勾稽關(guān)系。因此，申報企業(yè)將非研發(fā)材料成本計入研發(fā)直接投入中的人為操作空間很大。應(yīng)對措施a.總量領(lǐng)用的合理性判斷； b.研究開發(fā)材料領(lǐng)用的月均波動情況是否合理； c.領(lǐng)用材料與研究開發(fā)項目的相關(guān)性判斷，必要時可以考慮利用外部工作。如：聘請行業(yè)，對研究開發(fā)項目有關(guān)直接投入的品種、數(shù)量、質(zhì)量等因素的合理性、相關(guān)性進行評價； d.重點對研究開發(fā)材料所形成的實物成果進行盤點及殘次品的銷售進行綜合判斷。如：電纜生產(chǎn)企業(yè)研究開發(fā)項目領(lǐng)用的銅等重要材料，在考慮殘次品銷售的前提下，需要對期末實物庫存的合理性進行判斷。

　　綜上：作為項目申報行業(yè)的機構(gòu)，蘇州派騰知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司為準(zhǔn)備申報企業(yè)認定的單位提出以下建議：1，申報項目不可盲從。應(yīng)切實分析企業(yè)的需求和實力。2，申報項目可采取分段進行，逐步深入的方式。從低端項目開始申報。3，請機構(gòu)對企業(yè)進行分析，找出企業(yè)的優(yōu)缺點，鞏固有點，彌補缺點。4，確定項目申報機構(gòu)時切不可采取價低者得的中標(biāo)方式。應(yīng)選用擁有資質(zhì)的正規(guī)機構(gòu)。 5，項目申報過程中，切不可全部交由機構(gòu)進行。項目申報的過程，是企業(yè)人員深入學(xué)習(xí)，自我提高的大好機會。